Платит ли налог на имущество ООО на УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платит ли налог на имущество ООО на УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Как платить налог на имущество при УСН в 2022 — 2023 годах?

2. Налог на имущество организаций

3. Как платить налог на имущество УСН-щикам

4. Налог на имущество при УСН для ООО и ИП

5. Налог на имущество организаций: ставки, сроки, расчет, льготы

5.1. Отчетный и налоговый период

6. Налог на имущество по недвижимости у организации, применяющей УСН

7. Налог на имущество при УСН, разъяснения ФНС

Максимальное значение налоговой ставки (2%) устанавливает НК РФ (п. 1.1 ст. 380, подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ). Регионы могут ее дифференцировать, привязывая к категории плательщика и виду используемого им имущества.

Фирмы на УСН должны платить авансы по налогу на имущество ежеквартально, если в региональном законе выбран этот порядок уплаты. Сдавать ежеквартальные авансовые расчет больше не нужно.

Величину авансового платежа определяют как произведение кадастровой стоимости имущества и ставки налога, разделенное на 4 (п. 4 ст. 382 НК РФ). Тем самым устанавливается сумма налога за квартал.

Если недвижимость организации является составной частью здания, то первоначально нужно уточнить, какой процент составляет занимаемая фирмой площадь по отношению ко всей облагаемой площади. Тогда полученный результат должен быть умножен на уменьшающий коэффициент пропорционально занимаемой площади.

Для объектов, находящихся в собственности неполный год (квартал), в расчете налога применяется коэффициент, учитывающий число полных месяцев владения в расчетном периоде. С 2016 года за полный принимается месяц, в котором объект возник у налогоплательщика не позже 15 числа или исчез после 15 числа (п. 5 ст. 382 НК РФ).

Как платить налог на имущество при УСН в 2022 — 2023 годах?

До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.

Что касается компаний и ИП на упрощёнке, то согласно статье 346.11 НК РФ, их недвижимость должна быть освобождена от налогообложения. Вместо налога на имущество и ряда других они производят платёж в связи с применением УСН. Однако в нормах этой статьи есть исключения, и они существенно всё меняют.

А что насчёт ИП на УСН и налога на имущество в 2022 году? Ситуация схожа с описанной выше. Разница лишь в том, что предприниматели платят налог на имущество физических лиц, а не организаций. Им облагается собственная недвижимость, которая:

используется в предпринимательской деятельности;
входит в список объектов, база по которым исчисляется как кадастровая стоимость.

Наряду с этим у гражданина, который является предпринимателем, может быть личная недвижимость – квартира, дача. Она будет облагаться тем же налогом, но по иной ставке.

Итак, кадастровая стоимость является обязательным условием, при котором по объекту начисляется налог на имущество в 2022 году. Она не является константой, то есть может меняться в зависимости от различных факторов. Для определения этой стоимости проводится кадастровая оценка недвижимости.

Какие именно объекты должны быть оценены по кадастровой стоимости в целях налогообложения, указано в статье 378.2 НК РФ. К ним относятся:

административно-деловые и торговые центры;
помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;
некоторые типы объектов иностранных юрлиц;
жилая недвижимость, гаражи, машино-места, дачные дома, хозяйственные постройки на участках под ИЖС или подсобное хозяйство, а также объекты незавершённого строительства.

Это общий список типов объектов. В каждом регионе по решению властей проводится оценка их кадастровой стоимости. В текущем году подавляющая часть российсикх регионов оценивает недвижимость по кадастровой стоимости. Такая оценка может быть проведена как выборочно, так и в отношении всех видов объектов недвижимости. Как пример – администрация субъекта РФ решает провести оценку в отношении всех многоквартирных домов.

После определения кадастровой стоимости издаётся закон о том, что налогообложение объектов должно проводиться на её основе.

С налогом на недвижимость предпринимателей, которую они используют в бизнесе, всё намного проще, поскольку считать его самому не приходится. Этим занимается ИФНС. Всё точно так же, как и с личной недвижимостью гражданина. Нужно лишь удостовериться, что налоговый орган знает об объекте недвижимости, а когда придёт квитанция – уплатить указанную сумму.

Платёж налога производится 1 раз, поскольку установлен только налоговый период. Крайний срок – 1 декабря следующего года. Никаких отчётов подавать в налоговый орган не нужно.

Максимальная ставка, по которой взимается налог на имущество при УСН – 2%. Власти конкретного субъекта РФ могут снизить её до нуля либо увеличить, но не более, чем в 3 раза. Как и в случае с налогом на недвижимость организаций, ставки могут быть дифференцированы.

Мы рассмотрели налог на недвижимость организаций и налог на имущество предпринимателей, которое используется в бизнесе, действующие для плательщиков УСН. Ими облагается та недвижимость, в отношении которой определена кадастровая стоимость. Если она ещё не установлена, платить налоги не нужно.

Точно узнать, облагается налогом тот или иной объект коммерческой недвижимости или нет можно, сверившись с перечнем, который размещается на сайте органа исполнительной власти региона. ИП могут не беспокоиться – ИФНС сама рассчитает налог и пришлёт квитанцию.

Налоги, которые бизнес-субъекты платят со своей недвижимости, являются региональными. Поэтому конкретные ставки, сроки уплаты, льготы могут отличаться. Чтобы узнать все нюансы, рекомендуем ознакомиться с законами соответствующего субъекта РФ.

Исчисление налога на имущество организаций проводится по формуле:

Кадастровая стоимость * Ставка.

Узнать кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра.

Авансовый платеж считается так:

Кадастровая стоимость * Ставка налога / 4.

Если региональные власти не установили отчетный период по налогу, то платить его нужно единой суммой по окончании года.

Допустим, кадастровая стоимость офисного помещения организации из Архангельской области составляет 10 000 000 рублей. При расчете налога на недвижимость такого типа для плательщиков УСН действует ставка 1% (статья 2 закона Архангельской области от 14.11.2003 № 204-25-ОЗ). Сумма налога за год составит: 10 000 000×1% = 100 000 рублей. Авансовый платеж будет равен: 100 000 / 4 = 25 000 рублей.

hidden>

Формула для исчисления суммы налога довольно простая:

НИгод = КС х НС, где

НИгод — сумма налога на имущество в год;
КС — кадастровая стоимость объекта;
НС — налоговая ставка.

Пример расчёта: ООО «Ромашка» ведёт деятельность на УСН в городе Рязани. В собственности есть магазин общей площадью 52 квадратных метров. Его кадастровая стоимость — 3,64 миллиона рублей. Ставка налога — 1 %.

НИгод = 3,64 миллиона рублей х 1% = 36,4 тысяч рублей.

Налог на имущество организаций

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)– это специальный режим, установленный Налоговым Кодексом. Фирма выплачивает при ЕВНД один налог, который не зависит от прибыли организации. ЕНВД налог рассчитывается исходя из условного дивиденда для конкретного вида деятельности (продажа товаров в розницу, места общественного питания).

ЕНВД – система налогообложения подойдет только для обществ с числом сотрудников до 100 человек, при доле сторонних не более 24%. При этом ЕНВД тип налогообложения не распространяется на территорию Москвы. ЕНВД можно совмещать с другими системами без проблем, но при ведении учета всех расходов и выручки.

ЕНВД налог начисляется не с фактического дохода, который был получен организацией, а с вмененного. В этом случае сотрудники ФНС производят расчет предполагаемой суммы налога, которую могут получать организации. То есть это относительно фиксированная величина.

ЕНВД система не очень востребована, так как доходы и расходы могут меняться, а сумма налога постоянна. Поэтому большинство предпочитает использовать традиционный тип налога, если нет возможности применить упрощенный налог. Кроме того, с 2021 года ЕНВД будет полностью отменен.

Общество с ограниченной ответственностью обязано уплачивать установленные на законодательном уровне налоги и сборы. Их можно разделить на несколько групп:

В зависимости от выбранного налогового режима.
Налоги по оплате труда сотрудников.
Дополнительные налоги и сборы (назначаются в зависимости от вида деятельности).

Первая группа уже рассмотрена, изучим вторую и третью.

Каждая организация обязана уплачивать налоги и взносы с заработных плат сотрудников, которые реализуют свои обязанности в соответствии с трудовым или гражданским договором. Фирма обязана рассчитать и удержать НДФЛ (подоходный налог для физических лиц) и перечислить в бюджет.

Дополнительно организация обязана уплатить следующие налоги:

на производство и реализацию подакцизной продукции;
транспортный;
земельный;
водный;
на игорный бизнес;
на добычу полезных ископаемых.

А также сборы за:

пользование водными ресурсами,
использование объектами животного мира,
за пользование недрами.

Если же общество занимается отдельными видами деятельности, то может налагаться и дополнительная обязанность по уплате налога. Сюда также относят получение лицензий, разрешений на какие-либо действия. Эти налоги обязательно должны быть уплачены независимо от выбранного типа специального режима, так как деятельность облагается дополнительно при основных налогах.

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 08.06.2021 от имени ООО о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций (далее — налог) организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения и имеющими в собственности объекты недвижимого имущества, и сообщает следующее.

К полномочиям ФНС России, предусмотренным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, не относится официальное (общеобязательное) разъяснение порядка исчисления и уплаты налога. Вместе с тем по рассматриваемому вопросу полагаем возможным направить следующие рекомендации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с Кодексом).

Пунктом 2 статьи 375 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в статье 378.2 Кодекса, определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее — ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 Кодекса.

Налоговая база по налогу определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в частности, следующих объектов недвижимого имущества:

— административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);

— нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания (подпункт 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса);

— жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно пункту 7 статьи 378.2 Кодекса уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее — Перечень).

В соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса в случае, если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества при условии соответствия его критериям, предусмотренным статьей 378.2 Кодекса, до включения его в Перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Учитывая изложенное, организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, исчисляет и уплачивает налог в отношении следующих объектов недвижимого имущества, принадлежащих организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения:

— включенных в Перечень;

— указанных в абзаце втором пункта 10 статьи 378.2 Кодекса;

— указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса при наличии закона субъекта Российской Федерации, принятого в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса.

Настоящие разъяснения носят исключительно информационно-справочный (рекомендательный, а не обязательный) характер, не устанавливают общеобязательных правовых норм и не препятствуют применению нормативно-правовых предписаний и судебных актов в значении, отличающемся от вышеизложенных разъяснений.

Индивидуальные предприниматели расцениваются как физические лица и по такой же схеме они уплачивают налог на имущество. Начиная с 2019 года, ИП вносят платежи только за недвижимость, которая:

уже относится к жилому фонду – квартиры, дома, дачи, если у строения есть связь с землей;
нежилые объекты – гаражи, парковочные места;
любые другие жилые и нежилые готовые строения или те, которые только отстраиваются, но уже зарегистрированы в собственность.

При этом предприниматели на вмененном доходе, патенте или сельхозналоге, не платят за недвижимость, которая нужна для работы. Например, если они арендовали или купили объект под оборудование, мастерскую или склад.

Те ИП, которые работают на основной системе налогообложения, обязаны платить налог на недвижимость. Также налог платят и предприниматели на упрощенке, если у них есть магазин, торговая площадь или офис, а также помещение для оказания услуг, которое включено в перечень кадастровой недвижимости.

Согласно общему порядку, предприниматели, которые применяют «упрощенку», не уплачивают НДС. Тем не менее, в некоторых случаях им придется перечислить налог на добавленную стоимость и сдать декларацию, а именно:

если предприниматель (организация) участвует в договоре совместной деятельности;
при трастовых сделках;
если предприниматель (организация) выполняет обязанность налогового агента по НДС;
при выставлении счетов-фактур по собственной инициативе предпринимателя (организации).

В целом, сроки уплаты НДС и сдачи отчетности по этому налогу разные и зависят от ситуации.

Стоит упомянуть, что в случае если имущество не соответствует нормам, которые устанавливаются местными законами в субъектах РФ, ИП и организации, работающие на УСН, не обязаны платить имущественный налог в 2022 году.

Также, согласно п.2 ст.346.11 НК РФ, с имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость, налог не взимается.

Когда имущество все же отвечает критериям регионального законодательства, то в таком случае рекомендуем налогоплательщикам обратить на такие моменты:

Местные власти субъектов РФ вправе устанавливать индивидуальные льготы по налогам (например, для какого-то конкретного предприятия или организации). В связи с этим, предпринимателям не лишним будет поинтересоваться, не входит ли их бизнес в перечень льготников.

Напомним, что региональные власти могут ввести отчисление авансовых платежей по налогу на имущество. Такая практика используется во многих российских субъектах. Для уточнения срока уплаты, нужно ознакомиться с местными законами.

Налоговым Кодексом в ст. 386 установлены только крайние сроки расчета авансовых платежей и налоговой декларации для ООО:

для расчетов авансовых платежей – 30 число месяца, наступающего за отчетным кварталом;
налоговой декларации – 30 марта года, следующего за отчетным.

Для ИП, уплачивающего имущественные налоги по правилам, установленным для физлиц, крайний срок также указан в НК РФ. В отношении платежей за 2021 год он соответствует 01.12.2022.

Расчет налога проводят на основании кадастровой стоимости объекта имущества, которая определяется в ходе государственной кадастровой оценки. В некоторых субъектах РФ в перечне утвержденных объектов сразу указывается кадастровый показатель.

Если вы не знаете кадастровую стоимость, то можно подать запрос в Росреестр. Это можно сделать по почте, направив запрос в территориальное отделение организации. Вы также можете зайти на сайт Росреестра, где найдете интересующие вас данные о внесении имущества в государственный кадастр недвижимости.

Согласно п.4 ст.382 НК РФ, величина авансового платежа определяется как произведение кадастровой стоимости имущества и ставки налога, разделенное на 4 (количество кварталов). Тем самым устанавливается сумма налога за квартал.

Главным законом, которым необходимо руководствоваться, является Налоговый кодекс. Чтобы разобраться в вопросе, следует ознакомиться с определениями.

№ п/п	Понятие	Объяснение
1.	Упрощенная система	Комплекс обязательных к уплате налогов с представлением отчетности в сокращенном варианте со сниженной налоговой нагрузкой.
2.	Налог	Обязательный принудительный индивидуальный платеж для финансового обеспечения деятельности государства.
3.	Юрлицо	Организация, обладающая имуществом, обязательствами и правами в обособленном порядке.
4.	База налогообложения	Объект, к которому применяется налоговая ставка, выраженный в различных характеристиках (стоимостной, физической).
5.	Ставка налога	Размер начислений.

Как платить налог на имущество УСН-щикам

Каждое понятие закреплено в определенном НПА, имеет свое объяснение. Это необходимо для правильного толкования и пользования каждым понятием.

№ п/п	Определение	НПА
1.	Юрлицо	гл.4 ст. 48 ГК РФ
2.	Налог	ст.8 НК РФ
3.	Налог на имущество	гл.30 НК РФ
4.	Спецрежим	ст.18 НК РФ
5.	Объект налогообложения	ст.38 и 146 НК РФ

На основании п. 4 ст. 374 НК РФ можно составить список имущества, которое не входит в базу для начисления. Это:

земля;

природные и водные объекты;
имущество, закрепленное за органами госвласти;
культурное наследие;
морские и наземные установки ядерного оружия.

Мнение эксперта

Не всегда можно сразу определить категорию имущества налогоплательщика с целью начисления сбора. Если у юридического лица возникают сомнения по поводу налогобложения определенного объекта, следует обратиться в отделение ФНС для получения консультации. Специалисты, хорошо знающие все изменения в налоговом законодательстве, составят перечень объектов для расчета и уплаты сбора.

Валеева И.А., инспектор отдела по работе с юрлицами, г. Волоколамск

Существуют правила, как облагается сбором жилое помещение при УСН. Расчет налога необходим, если помещение не учитывается на счете 01 «Основные средства», а числится на счетах 08, 41, 43. Базой считается кадастровая стоимость на основании писем Минфина № 03-05-05-01/30753 от 19.05.2017 г. и № 03-05-05-01/4064 от 25.01.2022 г.

При этом юрлица, находящиеся на льготной системе и учитывающие жилую площадь на счетах 01 или 03, не начисляют сбор на подобные объекты. Это правило освещено в Письме № 03-05-05-01/86054 от 22.12.2017 г. Минфина РФ.

Если юрлицо выяснило, что недвижимость соответствует всем условиям для начисления сбора, следует обратить внимание на:

№ п/п	Момент	В чем заключается
1.	Возможность получения льготы.	Для этого нужно проверить, нет ли наименования вашего бизнеса в реестре льготников.
2.	Размер ставки.	Кроме того, что параметры указаны в Налоговом кодексе, региональные власти могут устанавливать свои значения.
3.	Сроки.	Здесь важно уточнить дату, согласно местных законов. Исполнительной властью субъектов могут быть введены авансовые платежи.

Если оценка имущества не устраивает руководство юрлица или ИП, то оспаривание данного вопроса происходит во внесудебном или судебном порядке. Первый вариант – обращение в комиссию, которая решает подобные вопросы. Срок подачи обращения – не позже 6 месяцев со дня включения помещения в реестр. Основаниями считаются:

неправильно определенная площадь;
несоответствие стоимости рыночной оценке.

К обращению прилагаются:

Свидетельство о праве собственности с заверительной подписью нотариуса.
Паспорт на недвижимость (кадастровый).
Документальные доказательства необъективности оценки.
Экспертное заключение о рыночной стоимости.

Если после подачи обращения стоимость в реестре изменена, то налог подлежит пересчету. Его делают с начала отчетного периода, если решение вынесено до января.

Налог на имущество при УСН для ООО и ИП

Вначале следует узнать стоимость кадастровую на объект, подлежащий налогообложению. Если таковой нет, то посылается запрос по почте или на сайте Росреестра. Ставки на имущественный сбор устанавливают региональные власти. Налоговый кодекс только ограничивает верхний и нижний предел — 0,1%…2%. Сроки уплаты тоже регулируются региональными законами. При праве собственности на часть помещения, база налогообложения исчисляется пропорционально общей площади.

Еще один нюанс – авансовые платежи. Их значение также зависит от стоимости помещения в кадастровом реестре. Они будут равны ¼ этой стоимости, указанной на 01 января и умноженной на принятую ставку.

Отчетным периодом для компаний, использующих УСН, считаются I, II и III квартал календарного года, а налоговым — весь год.

На правовом уровне предусмотрено самостоятельное установление периода подачи отчетности субъектом РФ через утверждение законодательного акта. Уполномоченные органы имеют право дифференцировать величину ставки для различных групп юридических и физических лиц или недвижимости. Предельный размер ставки, применяемый по кадастровой стоимости, равняется 2%. Если на законодательном уровне регион не определил иной размер, он автоматически приравнивается к эквиваленту, прописанному в НК РФ.

В Крыму решение о величине ставки не подлежит изменению в течение 5 лет с даты ее применения.

Юрлица на УСН обязаны оплачивать имущественный налог.

Калькуляция суммы к оплате, как и подача декларации, находятся в зоне ответственности юрлица: срок подачи бумаг — до 30 марта года, идущего за отчетным. Отчетные документы необходимо предоставить по месту регистрации.

Если региональным законодательством прописаны выплаты авансовых платежей, юрлицам следует их заплатить в течение 30 календарных дней по окончании периода.

Налогоплательщики, работающие по УСН, относят любые платежи по имущественному налогу к расходам.

Граждане, объединившие 2 системы: УСН и ЕНВД, считают тратами ту часть налога, которая была внесена по эксплуатируемому помещению в процессе ведения деятельности при УСН.

Согласно НК РФ список на текущий год формируется до 1 января и отправляется в отделения ИФНС. Если имущественный объект не был найден в кадастровом списке по номеру, адресу или коду, заниматься оплатой нет необходимости, т.к. это возможно лишь на основании официально установленной стоимости помещения.

Налог на имущество организаций: ставки, сроки, расчет, льготы

Применяя специальный фискальный режим, компания должна уплачивать сбор на имущество по недвижимым объектам, если основой для расчета сбора является их стоимость из кадастрового учета. Это прописано в п. 1 ст. 378.2 Налогового Кодекса РФ.

Имущественный сбор относится к региональным налоговым платежам, то есть организации перечисляют его не в государственную казну, а пополняют местные бюджеты субъектов страны.

С этим связано то, что развернутый список объектов утверждается на региональном уровне, как правило, к ним относятся:

Комплексы административного назначения, где располагаются офисы, торгово-развлекательные центры. Здания, использование площадей которых приносит собственникам прибыль.
Здания нежилого фонда, используемые для размещения офисов, пунктов питания (баров, ресторанов и столовых),торговых точек и офисов.
Часть зданий жилого фонда, нестоящих на балансе как основные активы организаций.

Жилые помещения попадают в число объектов, к которым применяется фискальное обложение, если они не учтены в балансе юридических лиц как основные активы предприятия. Такая недвижимость учитываться в бухгалтерском балансе организации на следующих четах: 08, 41, 43.

В отношении жилых помещений фискальный сбор на имущество для компаний, применяющих упрощенку, рассчитывается по стоимости из кадастрового учета. Если недвижимость учитывается в компании на 01 или 03 счете, то объектом для фискального обложения сбором на имущество она согласно действующему российскому законодательству не является.

Частные бизнесмены, если они используют недвижимость, включенную в перечень административных помещений с офисами, торгово-развлекательных центров, платят фискальный сбор на недвижимость. Это прописано в п. 7 статьи 378.2 НК РФ.

Налоговые тарифы регулируются властями субъектов страны, но ставка не может быть больше максимального порога, прописанного в законодательстве, в 2%.

Отчетный и налоговый период

Как часто должна организация, применяющая упрощенный режим, отчитываться по имущественному сбору? Отчетный период — квартал. При этом местные власти имеют право не устанавливать отчетные периоды.

Календарный год является налоговым периодом, то есть организация четыре раза в год исчисляет сбор, а перечисляет его в региональный бюджет один раз в год.

Представитель юридического лица, руководитель или главный бухгалтер, должен не позднее тридцатого числа месяца, следующего за расчетным периодом, отправить в территориальную инспекцию декларацию по имущественному сбору (п. п. 2, 3 ст. 386 НК РФ).

Основные моменты при заполнении документа:

Во втором разделе декларации прописывается исчисленная сумма имущественного сбора только в отношении недвижимости.
В третьем разделе указывается сумма сбора в отношении объектов, где за основу берется кадастровая стоимость. Обязательно прописывают кадастровые номера для всех объектов. Если в течение года поменялись характеристики объектов (площадь, назначение использования), то это нужно прописать в декларации.

С текущего года отправлять официальную отчетность по имущественному сбору должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если у организации в текущем году недвижимости нет, нет активов, учтенных на балансе в качестве основных, то исчисление квартальных платежей можно не производить, а годовую декларацию не представлять в государственные органы.

Для упрощенцев, как и для организаций с прочими системами налогообложения, существуют определенные сроки для уплаты авансовых платежей, которые наступают по завершении 1, 2 и 3-го кварталов отчетного года. Конкретные даты выплат утверждаются на региональном уровне, причем в некоторых регионах авансовые платежи платить не нужно. По окончании налогового периода, то есть года, организация должна представить заполненную декларацию, произвести окончательное начисление налога на имущество, а затем и уплатить его.

Платят ли налог на имущество при УСН индивидуальные предприниматели — это отдельная тема. Так как ИП по своей сути физические лица, то для них в части налогов на имущество действуют нижеозначенные условия:

Расчет налогового платежа осуществляется налоговым органом на основе данных из Госкадастра и картографии об имеющихся у физлица объектах недвижимости. Самим предпринимателям рассчитывать налоговый платеж не нужно.
Налоговая служба высылает ИП уведомление с суммой для уплаты.
Авансовые платежи ИП платить не надо.
Совершить платеж индивидуальным предпринимателям предписано в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Налоговым законодательством предусмотрена максимальная ставка по налогу на имущество в размере 2%. На региональном уровне органы власти могут регулировать ее, не превышая утвержденного значения.

Налог на имущество по недвижимости у организации, применяющей УСН

Но это не все условия налогообложения. Обязательно выполнение следующих требований:

Здание, строение, сооружение или помещения в них должны принадлежать организации-налогоплательщику на праве собственности или праве хозяйственного ведения.
Недвижимость должна учитываться на балансе организации в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»).
Земельный участок под недвижимостью имеет определенный вид разрешенного использования: для размещения торговых единиц, общественного питания и (или) бытового обслуживания; для размещения офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения.
Более 20% недвижимости, по данным ЕГРН, предназначено для использования в указанных целях. Например, для размещения торговых площадок. Важно подтвердить и фактическое использование объекта по указанным целям в заявленном объеме — не ниже 20%.
Недвижимость включена в перечень имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Перечень из последнего пункта определяет субъект РФ (по месту нахождения недвижимости), его публикуют на официальном сайте этого субъекта РФ. Узнать кадастровую стоимость можно, получив в Росреестре выписку о кадастровой стоимости объекта, в соответствии со статьей 63 закона № 218-ФЗ.

Патентная система налогообложения (ПСН) — специальный налоговый режим, при котором ИП платит фиксированную стоимость за год и освобождается от других налогов.

На ПСН вы также платите 6% от доходов, но не фактически полученных вами, а из расчета средних значений. Сумма патента зависит от региона, города и площади коммерческого помещения.

Важно, что с 1 января 2021 года плательщики налога по ПСН могут уменьшать сумму налога на величину уплаченных страховых взносов, также как плательщики УСН.

Соответственно этот вариант налогообложения выгодно применять, когда ставка аренды по вашему помещению выше средних значений по рынку.

Узнать стоимость патента по вашему помещению поможет сервис на сайте ФНС. Укажите регион, город, выберете вид деятельности «сдача в аренду (наем) собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков», а также укажите площадь помещения.

Платится ли налог на имущество при УСН с жилых домов и помещений? Жилая недвижимость признается объектом налогообложения. Но в отношении таких объектов предусмотрены исключительные правила.

Жилой объект признают налогооблагаемым, если он не числится в организации как основное средство. То есть жилая недвижимость налогооблагаемая, если учитывается в балансе организации на счетах:

08 «Вложения во внеоборотные активы»;
41 «Товары»;
43 «Готовая продукция».

В отношении таких объектов налог на имущество при УСН «Доходы минус расходы» для ООО в 2021 году рассчитывается по кадастровой стоимости (письма Минфина России от 19.05.2017 № 03-05-05-01/30753, от 25.01.2019 № 03-05-05-01/4064).

ВАЖНО!

Если жилая недвижимость учитывается в или 03 «Доходные вложения в материальные ценности», то налогооблагаемым объектом она не признается (письмо Минфина России от 22.12.2017 № 03-05-05-01/86054).

В силу статьи 346.11 НК РФ, применение индивидуальными предпринимателями УСН предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Существует исключение. Как узнать, надо ли платить налог на имущество по кадастровой стоимости ИП — выяснить, включена ли принадлежащая ему недвижимость в перечень административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом РФ в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ. Если да, то платить налог придется.

Особенности исчисления и уплаты для ИП регулирует глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса РФ, введенная Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ. В статье 400 НК РФ сказано, что плательщиками налога на имущество физических лиц признаются все граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Это в равной степени относится к индивидуальным предпринимателям.

Основные правила, которых ИП должны придерживаться при исчислении суммы к уплате, выглядят так:

В силу статьи 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
По нормам статьи 408 НК РФ, сумму к уплате исчисляет ИФНС по истечении налогового периода. Такая сумма определяется налоговиками отдельно по каждому объекту налогообложения.
Заплатить налог на имущество индивидуальных предпринимателей при УСН необходимо не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, об этом сказано в статье 409 НК РФ.
Исчислить сумму и заплатить нужно по месту нахождения собственности. Например, если ИП зарегистрирован в одном регионе, а недвижимость в другом, оплата осуществляется по ее месту нахождения.

Теперь мы знаем, что ИП сами не рассчитывают сумму к уплате и не отчитываются перед ИФНС. Налоговое уведомление ему пришлет сам орган ФНС по месту нахождения объекта недвижимости. Также ИП не осуществляет никаких авансовых платежей. Но у ИП, как и у юрлица, возникают вопросы, связанные с кадастровой стоимостью.

Итак, кадастровая стоимость является обязательным условием, при котором по объекту начисляется налог на имущество в 2021 году. Она не является константой, то есть может меняться в зависимости от различных факторов. Для определения этой стоимости проводится кадастровая оценка недвижимости.

административно-деловые и торговые центры;
помещения под офисы, для торговли, заведений общественного питания и оказания услуг;
некоторые типы объектов иностранных юрлиц;
жилая недвижимость, гаражи, машино-места, дачные дома, хозяйственные постройки на участках под ИЖС или подсобное хозяйство, а также объекты незавершённого строительства.

Это общий список типов объектов. В каждом регионе по решению властей проводится оценка их кадастровой стоимости. В текущем году подавляющая часть регионов (74 из 85) оценивает недвижимость по кадастровой стоимости. Такая оценка может быть проведена как выборочно, так и в отношении всех видов объектов недвижимости. Как пример – администрация субъекта РФ решает провести оценку в отношении всех многоквартирных домов.

Перечень объектов, база по которым исчисляется как их кадастровая стоимость, составляется в каждом субъекте РФ на начало года. Его надо разместить на сайте органа исполнительной власти и отправить в региональное УФНС.

Таким образом, бизнес-субъекту на упрощённой системе нужно свериться со списком на сайте администрации своего региона. Если объект в него входит, следовательно, он облагается налогом на недвижимость даже несмотря на применение УСН.

Например, в 2021 году в Санкт-Петербурге под налогообложение попало 5 796 объектов, среди которых жилые помещения, нежилые здания и сооружения разного назначения, гаражи и машино-места.

На правовом уровне предусмотрено самостоятельное установление периода подачи отчетности субъектом РФ через утверждение законодательного акта.

Уполномоченные органы имеют право дифференцировать величину ставки для различных групп юридических и физических лиц или недвижимости. Предельный размер ставки, применяемый по кадастровой стоимости, равняется 2%.

Если на законодательном уровне регион не определил иной размер, он автоматически приравнивается к эквиваленту, прописанному в НК РФ.

В Крыму решение о величине ставки не подлежит изменению в течение 5 лет с даты ее применения.

Налогоплательщики, работающие по УСН, относят любые платежи по имущественному налогу к расходам.

Налоговая ставка по «кадастровым» постройкам согласно НК РФ не должна превышать 2%. Исполнительные органы субъектов не наделены полномочиями вносить изменения в существующее правило.

Сумма налога за календарный год:

Налог на имущество = Налоговая база × Налоговая ставка

Если в конкретном регионе предусмотрена оплата авансовых платежей, сумма к уплате за квартал высчитывается исходя из ¼ кадастровой стоимости:

Авансовый платеж = Нб × ¼ × Нс

Финальная сумма к оплате будет считаться по разнице между начисленной суммой и суммой оплаченных авансовых платежей.
Если кадастровая стоимость объекта — 20 000 000 рублей, а ставка — 1,5%, то сумма налога за год равняется 300 000 рублям, каждый авансовый платеж — 75 000 рублей, а сумма к оплате по итогам календарного года — 75 000 рублей.
Если право собственности на недвижимость началось или закончилось на протяжении отчетного периода, сумма к уплате высчитывается исходя из числа полных месяцев владения. Формулы расчета:

авансовый платеж = Нб × ¼ × Нс × количество месяцев за отчетный период/3;
полная сумма налога за календарный год: Нб × Нс × количество месяцев в течение года/12.

Под понятием «полный месяц» понимают месяц, в котором возникло право собственности до 15 числа или утрачено после 15 числа.

Налог на имущество при УСН, разъяснения ФНС

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ, упрощенцы освобождены:

1. В большинстве случаев – от НДС с продажи ценностей.

Тем самым, отпадает необходимость вести регистры покупок и продаж, сдавать соответствующую отчетность и декларации, выписывать счета-фактуры. Соответственно, нет и возможности принимать налог к вычету (хотя редкие исключения есть). Это касается и особого учета налога. Например, с заграничных сделок.

2. От имущественного налога, кроме налога по кадастровой оценке.

3. От налога на прибыль компаний (правда, его придется заплатить с дивидендов, которые упрощенцу положены от другого бизнеса. Выплачивающая их сторона удержит сумму налога и перечислит ее в казну. Поэтому дивиденды упрощенец получает уже в урезанном размере).

Фактически все перечисленные платежи заменяет налог на УСН. Его итоговую сумму можно формировать, как только с доходов, так и с доходов за вычетом некоторых понесенных затрат. При этом организация или ИП, которые выбирают «упрощенку», не перестают быть налоговым агентом по подоходному налогу с физических лиц.

Упрощенный налог предполагает отчисление авансовых платежей (ст. 346.19 и п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Порядок следующий:

за I квартал – до 25 апреля включительно;
за полугодие – до 25 июля включительно;
за 9 месяцев – до 25 октября включительно текущего года.

Обратите внимание: отчитываться в ИФНС о перечислении авансовых платежей не нужно. Такой обязанности нет.

Итоговую сумму упрощенного налога за 2017 год фирме необходимо перечислить в бюджет до 31 марта 2018 года, а за 2018 год – до 31 марта 2019 года. Она же – крайний срок сдачи декларации по УСН.

В целом все основные вопросы о налоге на имущество при «упрощенке» рассмотрены в ст. 378.2 НК РФ. В состав имущества, с которого придется платить налог, входят:

торговые и административно-деловые центры;
объекты торговли, бытового обслуживания либо общепита;
нежилые помещения, предназначенные под офисы;
помещения и жилые дома, которые не учтены на балансе как ОС.

Те виды имущества, которое облагается в регионе по кадастровой оценке, должны быть указаны в специальном законе субъекта РФ. Так, например, в 2015 году уплата это налога по кадастру была предусмотрена меньше чем в половине регионов России. Поэтому прояснять вопрос по конкретному объекту необходимо в зависимости от субъекта РФ. Обычно помогает запрос в ФНС и/или Росреестр.

При применении УСН платить налог на имущество нужно только с собственной недвижимости, по которой определяется кадастровая стоимость (ст. 346.11 НК РФ).

Предприниматели-упрощенцы должны платить налог на имущество физлиц по тем объектам, которые они используют для ведения бизнеса, если налог рассчитывается из кадастровой стоимости (ст. 401 НК РФ).

Сразу оговоримся, что, поскольку в вопросе уплаты налога они приравнены по статусу к обычным физицам, самостоятельно налог ИП не рассчитывают и «имущественную» декларацию не представляют. Сумму налога для них определяют налоговые органы по окончании года отдельно по каждому объекту.

А ИП должны уплатить его по месту нахождения недвижимости на основании налогового уведомления, которое направляется им до 1 декабря года, следующего за отчетным. То есть предпринимателю остается лишь проверить правильность расчета налога и вовремя его заплатить.